+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Акциз нефтепродукты собственные нужды

Законодательство РБ. Кодексы Беларуси. Законодательные и нормативные акты по дате принятия. Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти. Законодательные и нормативные акты по темам. Законодательные и нормативные акты по виду документы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вера Ганзя про акцизы на бензин 26 02 2016

Главное меню

Данный закон был принят за полгода до введения нового порядка, и все это время споры о нем и критика не утихали. Заинтересованные стороны требовали изменения еще не вступившего в силу порядка налогообложения, и в итоге в конце года к соответствующему закону был принят ряд поправок.

Анализируя эти поправки, отметим, что принципиальных изменений в новой версии новой акцизной системы нет. В частности, как и в прежнем варианте, она приведет к дальнейшей консолидации розничного топливного рынка в России, поскольку создает для крупных вертикально-интегрированных компаний более благоприятные условия, нежели для малого и среднего бизнеса.

Как и в прежней версии, возвратно-зачетная система начисления и вычеты акцизов чрезвычайно сложна. Вместе с тем некоторые принятые поправки важны для субъектов топливного бизнеса в практическом применении, поэтому обойти их вниманием нельзя. Для удобства читателей в данной статье сведены основные действующие положения о новом порядке взимания акциза на нефтепродукты.

Таким образом, с начала года начисление и уплата акцизов на нефтепродукты будет производиться в соответствии с этими двумя законодательными актами. В первую очередь перечислим наиболее важные из принятых поправок к новому порядку начисления акциза на нефтепродукты.

К подакцизным действиям добавилось самостоятельное производство нефтепродуктов из собственного сырья, а исключено из них — использование нефтепродуктов на собственные нужды; освобождение от уплаты акциза получат все экспортеры нефтепродуктов, исключен ограничительный срок представления документов для подтверждения льготы по экспорту; расширился круг лиц, которые могут получить свидетельство; в ряде случаев устранено двойное налогообложение.

Помимо собственников мощностей по производству, хранению, отпуску нефтепродуктов и топливораздаточных колонок, свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, смогут получить лица, которым данные мощности переданы в оперативное ведение и хозяйственное управление.

Таким образом, в возвратно-зачетной системе исчисления акциза будут задействованы унитарные предприятия и лица, пользующиеся имуществом, находящимся в государственной собственности. При этом договор должен быть заключен на аренду имущества, являющегося государственной собственностью. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, смогут также получить лица, владеющие контрольным пакетом акций тех организаций, которые имеют в собственности или оперативном ведении и хозяйственном управлении необходимое имущество.

Свидетельство можно получить также на основании договора о переработке на давальческих условиях. В данном случае давальцам нет необходимости иметь в собственности имущество по хранению и отпуску нефтепродуктов.

В качестве основания для получения свидетельства представляется договор на оказание услуг по переработке принадлежащей данному налогоплательщику сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки.

Прежде чем нести такой договор в налоговую инспекцию, его копию необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения перерабатывающего завода для проставления отметки на договоре. Свидетельства, полученные до 25 января года, в том числе по новым основаниям, считаются вступившими в силу с 1 января года, то есть вступают в силу задним числом.

В перечень операций, облагаемых акцизом, включено самостоятельное производство нефтепродуктов из собственного сырья. По этой причине отдельные организации, сначала получившие свидетельства, вскоре подали заявление об их аннулировании.

Однако после введения данной поправки они тоже с 1 января года стали плательщиками акциза, при этом в отличие от лиц, имеющих свидетельства, при продаже нефтепродуктов лицу со свидетельством вычета иметь не будут. Как известно, согласно новому акцизному порядку, акциз начисляется практически на всех этапах движения нефтепродуктов с момента их производства, но посредством вычетов уплата передвигается вниз по сбытовой цепочке, а право на получение вычета при дальнейшей перепродаже имеют только лица со свидетельствами.

Соответственно, либо лица без свидетельств должны будут продавать произведенный бензин лицам, также не имеющим свидетельства, либо на одну и ту же партию нефтепродуктов акциз будет начисляться минимум дважды.

Из перечня операций, облагаемых акцизом, исключено использование нефтепродуктов на собственные нужды, тогда как по прежней версии нового порядка акциз на эти объемы предполагалось начислять и начисленную сумму принимать к вычету см.

Изменился порядок налогообложения операций по экспорту нефтепродуктов. Освобождение от начисления акциза при операциях с нефтепродуктами, помещенными под таможенный режим экспорта, смогут получить все плательщики акциза, как имеющие свидетельства, так и не имеющие его, торгующие самостоятельно либо через комиссионеров по прежней версии, рассчитывать на это могли только лица, имеющие свидетельство и совершающие данные операции самостоятельно.

Одновременно с этой поправкой в ю главу Налогового кодекса внесена поправка, аналогичная положению по НДС: исключен ограничительный срок дней , в течение которого может быть получено данное освобождение. При получении экспортером освобождения от акциза существенную роль может играть банковская гарантия.

Рассмотрим пример с экспортом партии дизельного топлива. Приобретая тонн дизтоплива, налогоплательщик, имеющий свидетельство, начисляет акциз на этот объем в сумме 89 рублей с 1января г.

Далее он помещает эту партию под таможенный режим экспорта и для подтверждения права на освобождение от акциза представляет документы, перечисленные в пункте 7 статьи НК. Если необходимые документы не собраны до истечения срока подачи декларации, сумма начисленного акциза подлежит уплате в бюджет, а после представления документов в том числе по истечении дней с даты экспорта уплаченный акциз предъявляется к возврату из бюджета.

Если же экспортер располагает банковской гарантией поручительство банка по оплате соответствующей суммы акциза и пени, то для подтверждения права на льготу налогоплательщик может сначала представить в налоговые органы только эту гарантию.

Для окончательного подтверждения права на освобождение в течение дней ему нужно представить остальные документы.

Если они не собраны за это время, сумма начисленного акциза, а также пени за 6 месяцев подлежат уплате в бюджет. Впоследствии, после представления всех необходимых документов в том числе по истечении дней с даты экспорта уплаченный акциз предъявляется к возврату из бюджета.

Начисленные и уплаченные пени возврату не подлежат. Поскольку использование нефтепродуктов на собственные нужды в новой версии нового порядка исключено из облагаемых акцизом операций, то исключен и соответствующий вычет.

Декабрьскими поправками также внесены два новых вычета — при оприходовании импортированных нефтепродуктов и при направлении нефтепродуктов на дальнейшее производство подакцизных товаров, которые исключили два случая возникновения двойного налогообложения в нормальных производственно-сбытовых цепочках.

В частности, до внесения изменений лицо, имеющее свидетельство и импортирующее нефтепродукты, должно было уплачивать акциз на нефтепродукты дважды — сначала при ввозе на территорию РФ, затем при оприходовании нефтепродуктов.

В настоящее время данное двойное налогообложение исключено см. Вычет по нефтепродуктам, направленным на дальнейшую переработку и производство других подакцизных нефтепродуктов, применялся еще при старом порядке исчисления и уплаты акциза, действовавшем до года. Иначе говоря, объект налогообложения изменился, но соответствующие формулировки изменены не были, поэтому суммы акциза, начисленные при получении оприходовании нефтепродуктов в соответствии с новыми объектами налогообложения не могли быть приняты к вычету.

В результате при использовании подакцизных нефтепродуктов при производстве других подакцизных нефтепродуктов возникало бы двойное налогообложение.

В целом при совершении операций с нефтепродуктами вычеты предоставляются в том случае, если в цепочке возникает двойное налогообложение: при использовании подакцизных нефтепродуктов для производства других подакцизных нефтепродуктов, при реализации нефтепродуктов лицом со свидетельством лицу, также имеющему свидетельство, при ввозе лицом со свидетельством подакцизных нефтепродуктов на территорию РФ и т.

Говоря о других изменениях в новой версии новой акцизной системы, следует отметить, что более четко регламентирован порядок исчисления и уплаты. Так, сумма акциза по нефтепродуктам исчисляется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам таким как табачные изделия и алкоголь.

Данное обособление введено для защиты доходов дорожных фондов, которые формируются за счет доли акцизов на нефтепродукты. Таким образом, на сумму акциза по подакцизным нефтепродуктам, подлежащую уплате на территории определенного субъекта Федерации, не повлияет сумма акциза, подлежащая возврату из бюджета, например, по алкогольной продукции.

Исчисленная сумма акциза уплачивается по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения его обособленных подразделений, исходя из доли подразделения в объеме реализации нефтепродуктов в натуральном выражении в целом по данному налогоплательщику.

И в заключение — о порядке учета акциза. В соответствии с й главой Налогового кодекса при исчислении налога на прибыль суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю его товаров или услуг, не относятся на расходы, принимаемые к вычету.

Однако в соответствии с новым акцизным порядком акциз на нефтепродукты не предъявляется покупателю за исключением случаев предъявления акциза собственнику, не имеющему свидетельства, при переработке на давальческих условиях.

Соответственно, основное ограничение статья НК не распространяется на суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов, и суммы акциза по нефтепродуктам могут рассматриваться как расходы налогоплательщика, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль см.

Аналогичное исключение касается и бухгалтерского учета материально-производственных запасов в случае получения подакцизных нефтепродуктов. В целях урегулирования возможных разночтений в статьях и НК предусмотрены пункты, посвященные порядку предъявления суммы акциза и порядку учета начисленного акциза, в том числе отнесения его на расходы по налогу на прибыль организаций, а также включения в стоимость подакцизных нефтепродуктов.

Подпишись на нас в Яндекс. Неделю Месяц. Читайте также.

Кто платит акцизы

Акциз — это разновидность распространённого государственного непрямого налога на определённые продукты потребления. Акцизный сбор оплачивается плательщиками в национальной валюте одновременно с оплатой пошлины и таможенных сборов. Суммы сбора перечисляется на специальный счёт налогоплательщиком или уполномоченным лицом. Продукция, за которую не был заплачен акцизный налог, не подлежит таможенному оформлению.

В перечень подакцизных нефтепродуктов (статья НК РФ) входят автомобильный нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственных сырья и Сумма акциза на нефтепродукты исчисляется как произведение.

Статья 182. Объект налогообложения

В процессе исполнения договоров о переработке давальческого сырья объект обложения акцизом возникает:. В первом случае объект налогообложения возникает непосредственно у производителя подакцизных товаров, переданных им в переработку на давальческой основе. При этом не имеет значения, для переработки в какие именно товары в подакцизные или любые другие он передает произведенные им подакцизные товары. Если лицо передает на переработку подакцизный товар, им не произведенный, то такая передача объектом обложения акцизом не признается. Если производители табака на давальческой основе передают его на переработку для производства табачной продукции, объект налогообложения тоже не возникает. Во втором случае объект налогообложения возникает у переработчика давальческого сырья. При этом не имеет значения, кому передаются произведенные подакцизные товары: собственнику давальческого сырья или другим лицам. Если собственник давальческого сырья расплачивается с переработчиком частью готовой продукции, то у переработчика тоже возникает объект налогообложения. Договором переработки предусмотрено, что собственником готовой продукции является организация. Как правило, при реализации подакцизных товаров организация обязана уплатить акциз, только если она является производителем данных товаров.

Комментарии к СТ 182 НК РФ

Тема дорог , а точнее, их отсутствия все чаще всплывает в прессе и соцсетях: борьба с перевесами на южных магистралях, дележ источников наполнения дорожного фонда в Раде, внимание к вопросу избрания нового премьера Гройсмана, в конце концов, Евровидение… Чем дальше от Киева, тем мрачнее картина. Потребитель негодует, мол, мы же платим за бензин, в том числе и акциз, а где же дороги? Такое недовольство объективно и не очень одновременно. Ведь вот уже два года нет целевого дорожного фонда, наполняемого "топливными" акцизами. Это можно понять с оглядкой на войну и изменение приоритетов.

Статья Объект налогообложения.

Какие операции облагаются акцизами

Перейти к содержимому статьи. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1 реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации абзац в редакции, введенной в действие с 1 января года Федеральным законом от 26 июля года N ФЗ. Для целей настоящей главы получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность; Подпункт дополнительно включен с 1 января года Федеральным законом от 21 июля года N ФЗ 21 получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Для целей настоящей главы получением авиационного керосина признается приобретение авиационного керосина в собственность по договору с российской организацией; Подпункт дополнительно включен с 1 января года Федеральным законом от 24 ноября года N ФЗ 29 получение средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей Подпункт дополнительно включен с 1 января года Федеральным законом от 23 ноября года N ФЗ 2. Пункт утратил силу с 1 января года - Федеральный закон от 7 июля года N ФЗ.

Реализуем горючее на АЗС: розничный и топливный акциз

В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;. Для целей настоящей главы получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность;. Для целей настоящей главы получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность по договору с российской организацией;. Для целей настоящей главы получением бензола, параксилола, ортоксилола признается приобретение бензола, параксилола, ортоксилола в собственность по договору с российской организацией;. Для целей настоящей главы получением авиационного керосина признается приобретение авиационного керосина в собственность по договору с российской организацией;.

заправка транспорта со склада топлива на собственные нужды и учета нефти и нефтепродуктов на предприятиях и организациях.

Возникают ли обязательства по акцизу при использовании ГСМ на собственные нужды

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30 августа г.

С 1 июня 2019 года изменился период применения ставок акцизов на бензин и дизельное топливо

Статья НК РФ. Объект налогообложения. Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса РФ акцизами облагаются перечисленные ниже операции с подакцизными товарами. Акцизами облагается реализация передача на территории России произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в том числе:. Например, если организация передает произведенное пиво для розлива другому предприятию на давальческой основе, она должна начислить акциз;. Следует помнить, что в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 22 ноября г.

Примечание РЦПИ! Настоящее постановление вводится в действие с 1 января года.

Об обложении акцизами операций, совершаемых с нефтепродуктами

В комментируемом письме налоговики рассмотрели несколько практических вопросов, возникающих у плательщиков, которые продают горючее на АЗС. При этом основной упор они сделали на розничный акциз. Мы адаптировали разъяснения фискалов и добавили свои пояснения. Оператор рынка нефтепродуктов является эксплуатантом АЗС и отпускает топливо представителям безналичным клиентам субъектов хозяйствования по предъявленным ведомостям или прочим документам. Расчет проводится по безналичной форме отплаты через зарегистрированные и переведенные в фискальный режим РРО. Есть ли объект обложения розничным акцизом?

Статья 182 НК РФ. Объект налогообложения

На моторные масла ставка акциза составляет руб. Налогоплательщики акцизов на нефтепродукты Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие рассмотренные выше операции, которые признаются объектом обложения акцизами, а также лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с импортом и экспортом товаров. Определение суммы акциза.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Акциз
Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Соломон

    Люди,діло йде до виборів. Зараз багато чого буде в інтернеті. Фільтруйте інформацію.

  2. Гурий

    Надо быть полной идиоткой. Пришёл парикмахер и сделал причёску на дому, а я ей на карту деньги перевожу А сразу нельзя отдать наличными? Как говорится ,Голь на выдумку хитра’’, что-нибудь придумают Теперь я поняла, почему в прошлом году мы делали перевод за санаторно-курортную путёвку на счёт санатория, а в этом году сказали оплатить по приезде в санаторий. Так и зарплату будут выдавать в конвертах и вести двойную бухгалтерию. Все возвращается на круги своя. Какое счастье, что я отказалась от карты.

  3. Матвей

    Все хорошо, но митинг не может быть санкционированным

  4. Филипп

    Я на видео записываю (не извращенец , камеры в доме стоят!

  5. Лучезар

    Пару дней назад у нас в регионе экономическая полиция вместе с фискальной службой конфискували бус с автозапчастями которые везли с Польши (деталей я не знаю вот и возник этот вопрос

  6. Инна

    Да очень интересно! !

  7. saddlaticre

    Запугали людей. Во Франции полицейских вообще лупят люди.